The election of the form of taxation for income earned from non-agriculture business activities – commentary on Judgment of the Supreme Administrative Court of 22 February 2024, II FSK 710/21
Abstract
This commentary is critical and concerns the judgment of the Supreme Administrative Court of 22 February 2024, II FSK 710/21. The SAC was wrong to consider that taxpayer can validly submit a declaration of intent regarding the choice of the form of taxation for income earned from non- -agricultural business activities in the content of the bank transfer order. The election of taxation according to the proportional scale must be made explicitly, as it constitutes an exception to the general rule of progressive taxation. The main thesis of this paper is that the declaration of the chosen form of taxation must be submitted within the statutory deadline, addressed to the competent tax authority, and duly signed by the taxpayer. Submitting such a declaration through a bank transfer order does not meet these formal requirements and cannot be deemed a conventional act that validly establishes the legal relationship of tax liability. The commented judgment deserves attention due to the existing discrepancies in interpretation regarding the correct way to notify the tax authority about the choice of the form of taxation in personal income tax.
Keywords
Full Text:
PDF (Język Polski)References
Literatura
Bajor A., Komentarz do art. 7 pr. bank. [w:] Prawo bankowe. Komentarz do przepisów cywilnoprawnych, red. L. Kociucki, J.M. Kondek, K. Królikowska, B. Bajor, Warszawa 2020.
Brolik J., Wykładnia prawa podatkowego oraz jej determinanty, „Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego” 2014, nr 3.
Brzozowski A., Kocot W.J., Skowrońska-Bocian E., Prawo cywilne. Część ogólna, Warszawa 2010.
Byrski J., Komentarz do art. 7 pr. bank. [w:] Prawo bankowe. Komentarz, red. J. Dybiński, Legalis 2024.
Czepita S., O pojęciu czynności konwencjonalnej i jej odmianach, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 2017, z. 1.
Cień K., Pojęcie prawa podatkowego [w:] Prawo finansowe, red. A. Hanusz, Warszawa 2022.
Gorczyca D., Szczęśniak P., Skutki podatkowe przymusowego umorzenia obligacji banku w restrukturyzacji – glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 14.09.2022 r., II FSK 402/22, „Glosa” 2024, nr 3.
Hanusz A., Zasada autonomii woli stron stosunków cywilnoprawnych w świetle prawa podatkowego, „Państwo i Prawo” 1998, z. 12.
Kamiński M., Konstrukcja normy prawnej w analitycznej teorii prawa [w:] Mechanizm i granice weryfikacji sądowoadministracyjnej a normy prawa administracyjnego i ich konkretyzacja, Legalis 2016.
Kosiarski M., Zakres stosowania analogii legis w prawie administracyjnym, cz. 1, „Kwartalnik Prawa Publicznego” 2003, nr 1.
Machnikowski P., Komentarz do art. 60 k.c. [w:] Kodeks cywilny. Komentarz, red. E. Gniewek, P. Machnikowski, Legalis 2022.
Mastalski R., Wnioskowania prawnicze w procesie stosowania prawa podatkowego, „Przegląd Podatkowy” 2007, nr 12.
Masternak M., Zasada ogólna pisemności w postępowaniu podatkowym, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2022, nr 3.
Morawski L., Zasady wykładni prawa, Toruń 2010.
Nowacki J., Analogia legis, Warszawa 1966.
Radzikowski K., Analogia w prawie podatkowym, „Przegląd Podatkowy” 2007, nr 4.
Słupczewski M., Rozumowanie per analogiam w prawie podatkowym, Warszawa 2023.
Sobolewski P., Komentarz do art. 60 k.c. [w:] Kodeks cywilny. Komentarz, red. K. Osajda, W. Borysiak, Legalis 2024.
Sobolewski P., Komentarz do art. 78 k.c. [w:] Kodeks cywilny. Komentarz, red. K. Osajda, W. Borysiak, Legalis 2024.
Szczęśniak P., Wykładnia pojęć prawa prywatnego w rekonstrukcji norm prawa podatkowego [w:] Zasada pewności w prawie podatkowym, red. A. Kaźmierczyk, A. Franczak, Warszawa 2018.
Szczygieł J., Udokumentowanie dokonania przekazania środków pieniężnych przez darczyńcę na rzecz obdarowanego jako warunek zwolnienia od podatku od spadków i darowizn – glosa do uchwały składu siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z 20.03.2023 r., III FPS 3/22, „Glosa” 2024, nr 1.
Widło J., Dowód z dokumentu nieobejmującego podpisu wystawcy (w świetle nowelizacji Kodeksu cywilnego i Kodeksu postępowania cywilnego), „Przegląd Sądowy” 2017, nr 9.
Wojciechowski A., Stosowanie prawa podatkowego przez sądy administracyjne w sytuacji interpretacyjnego pluralizmu instytucjonalnego i otwartej tekstowości prawa, „Państwo i Prawo” 2019, z. 12.
Wolter A., Ignatowicz J., Stefaniuk K., Prawo cywilne. Zarys części ogólnej, Warszawa 2020.
Zieliński M., Wykładania prawa. Zasady, reguły, wskazówki, Warszawa 2017.
Ziembiński Z., Problemy podstawowe prawoznawstwa, Warszawa 1980.
Ziembiński Z., Kompetencja i norma kompetencyjna, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 1969, z. 4.
Ziembiński Z., Rodzaje norm postępowania [w:] Zarys teorii prawa, red. S. Wronkowska, Z. Ziembiński, Poznań 2001.
Akty prawne
Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. 2024, poz. 1837).
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024, poz. 226).
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2023, poz. 2383).
Ustawa o doręczeniach elektronicznych z dnia 18 listopada 2020 r. (Dz.U. 2024, poz. 1045).
Orzecznictwo
Wyrok NSA z dnia 9 listopada 2012 r., II FSK 612/11, Legalis nr 552188.
Wyrok SA w Gdańsku z dnia 29 marca 2021 r., V ACa 652/20, Legalis nr 2650844.
Uchwała NSA z dnia 20 marca 2023 r., III FPS 3/22, Legalis nr 2904275.
Wyrok NSA z dnia 5 lipca 2024 r., III FSK 898/23, Legalis nr 3100979.
Wyrok NSA z dnia 24 lipca 2024 r., III FSK 1251/23, Legalis nr 3106860.
DOI: http://dx.doi.org/10.17951/glosa.2025.1.37-47
Date of publication: 2025-04-11 14:45:25
Date of submission: 2025-04-11 13:28:01
Statistics
Indicators
Refbacks
- There are currently no refbacks.
Copyright (c) 2025 Gloss. Commercial Law in Judgments and Commentaries
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.